miércoles, 23 de julio de 2014

REGLAMENTO PARA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO - IMPUESTO A LA RENTA -

El Ecuador ha presentado sinnúmero de cambios, tras algunas reformas legales. El cumplimiento tributario día a día es algo complejo debido a sus diferentes formas de tratar un mismo asunto.

La política tributaria actualmente se encuentra regida por el Reglamento para Aplicación De La Ley De Régimen Tributario Interno (Decreto Ejecutivo 374, Registro Oficial Suplemento 209 de 08-jun-2010) y la Ley Orgánica De Régimen Tributario Interno -LORTI-, ( Registro Oficial Suplemento 463 de 17-nov-2004). Las cuales asignan los parámetros que deben considerarse al momento de hacer el pago de los tributos.

Analizaremos en este blog a modo de resumen, los Artículos del Reglamento y la LORTI consecutivamente.


CAPITULO I

Titulo 1: DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Normas Generales Art 1. - Art. 7

Ingresos.- Al momento de cuantificar los ingresos, se registrarán los ingresos de ciudadanos ecuatorianos o de sociedades según el precio del bien establecido, en el caso de ser alguna especie o servicio se determinará según el precio vigente en el mercado

Sujeto Pasivo.- Sujetos pasivos "Contribuyentes" las personas naturales, sociedades definidas por el Reglamento o sociedades extrajeras.
Son sujetos pasivos en calidad de "Agentes de Retención" las personas naturales obligadas a llevar contabilidad así como las sociedades asignadas por el Reglamento, las Instituciones del Estado y las personas publicas reguladas por el reglamento y sucursales extranjeras que realicen pagos que constituya un ingreso a quien lo reciba.

Consorcios.- Cuando se refiera a consorcios o asociaciones se consideran como sociedades por lo que deben cumplir con la obligación tributaria y declarar el Impuesto a la Renta.
Si se diera el supuesto caso de que se disuelve un consorcio antes de terminar un ejercicio contable, esta debe presentar su declaración anticipada, y todos los socios son responsables solidarios. Si se diera utilidad esta quedará exenta de impuestos luego del pago del respectivo impuesto a la renta.

Partes Relacionadas.- Se establece como objeto de impuesto a la vinculación por porcentaje de capital o proporción de transacciones. Si el contribuyente es titular del 25% o mal de capital social o fondo en  dos o mas sociedades, cuando exista relaciones de parentesco (también conyugal)  y sumen un 25% del capital social.
Si una persona realiza mas del 50% de sus transacciones comerciales en el país, debe cumplir con esta norma de régimen de precios, presentando normas, anexos, informes de manera obligatoria sin ser notificados.

Grupos Económicos.- Para efecto de esta Ley se entiende domo grupo económico al conjunto de personas naturales y sociedades, sean nacionales o extranjeras que mantengan de manera directa o indirecta un 40% o mas acciones en sociedades

Ingresos de Sucesiones Indivisas.- Cuando no existiere una repartición de bienes legal entre cónyuges se considerara como una unidad económica, divididos los bienes se responsabilizara de los procesos contables y pagos tributarios de este impuesto el que tenga la Administración o representación legal.

Domicilio de personas Naturales.- Se llama persona natural a aquella que tenga su domicilio o residencia en Ecuador por 183 días consecutivos o mas en el mismo ejercicio impositivo

jueves, 20 de marzo de 2014

IMPUESTO A LA RENTA. (ECUADOR)

IMPUESTO A LA RENTA.

Este impuesto es aquel que todos los ciudadanos que tienen ingresos deben declarar cada año, ya sea que su ingreso sea por relación de dependencia (trabajen para una empresa, o patrono) o independientemente (negocio propio).

Todos los que mantienen un ingreso ante el estado son llamados CONTRIBUYENTES

En caso de trabajar en relación de dependencia, deberán llenar un formulario (Nº 107) en el cual se detallará todos los valores que esa persona recibió como ingresos (Sueldo, Decimos, Horas Extras, Bonos, Utilidades), generalmente el empleador entrega el formulario lleno. A esto le tenemos que incluir los gastos que hemos efectuados durante ese año gastos como (luz, teléfono, vestimenta, alimentación) que tengan documento de respaldo a nombre del contribuyente (Factura).

En caso de ser una empresa deberá registrar todos los ingresos facturados, a los cuales se les restara las devoluciones, costos, gastos y demás deducciones permitidas según S.R.I.

Al saldo que nos quede en ambos casos lo llamamos BASE IMPONIBLE del cual realizaremos el cálculo correspondiente.

En el año 2013 el monto mínimo que debe tener un contribuyente para pagar su impuesto a la renta es de $10.180. Si se tiene un monto menor a lo establecido no pagara impuesto a la renta pero debe declarar el impuesto a la renta.

El plazo que da el gobierno para hacer la declaración es hasta marzo según el noveno dígito del documento de identificación personal (cédula de identidad).


NOVENO DÍGITO                                PERSONAS NATURALES
1                                                            10 DE MARZO
2                                                            12 DE MARZO
3                                                            14 DE MARZO
4                                                            16 DE MARZO   
5                                                            18 DE MARZO
6                                                            20 DE MARZO
7                                                            22 DE MARZO
8                                                            24 DE MARZO   
9                                                            26 DE MARZO
0                                                            28 DE MARZO


EJEMPLO DE UNA EMPRESA.

DETALLE.                                            VALOR.

Ventas.                                                      700.000
- Descuentos                                               10.000
- Devoluciones                                            50.000
- Gastos                                                      40.000
- Costo                                                     550.000

= BASE IMPONIBLE                               50.000


Según el ejemplo propuesto el ingreso es de $50.000 lo que nos ubica en la línea roja, pagaríamos 3.774 dólares + el 20% del impuesto

Impuesto                 =             3.774
50.000 x 20%         =             1.000
Impuesto Causado   =            4.774

                            FORMULARIO Nº 107




martes, 18 de marzo de 2014

EMPRESA. (Concepto, Clasificación.)

LA EMPRESA

Una empresa es una entidad económica organizada, que se encuentra conformada por personas,  por un capital y el trabajo o mano de obra, esta administra los bienes para brindar un servicio o un bien, y teniendo como objetivo principal generar utilidades y distribuirlas entre sus principales accionistas y empleados.

Para que una empresa logre ejecutar su actividad necesita:

- PERSONAL: Estos son los individuos con los que cuenta la empresa, este personal lo encontramos distribuido en diferentes áreas, Administración, Secretaria, Contabilidad, Ventas, ocupando distintos cargos, pero para un mismo fin.

- CAPITAL: Este es el combustible que una empresa necesita para funcionar, este es el aportes que hacen los propietarios de la empresa, el cual puede lo encontramos ya sea en dinero en efectivo,  bienes muebles, en maquinarias, o en la mercancías entre otros, generalmente son bienes que podemos palpar (tangible).

- TRABAJO O MANO DE OBRA: Este es el esfuerzo físico y/o intelectual que ejecutan todas las personas involucradas en la empresa para alcanzar el objetivo de la empresa (generar ingresos), este trabajo lo podemos ver en todas las áreas ya sea organizando, dirigiendo, supervisando o produciendo.

SU DENOMINACIÓN

RAZÓN SOCIAL: Nos referimos a los nombres que le ponemos a una empresa, por la cual será reconocida por medio del Estado ya sea en la Cámara de Comercio, S.R.I, etc. Generalmente la razón social que se le da a una empresa permite reconocer su actividad en el mercado. Por ejemplo: TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS S.A.  

NOMBRE COMERCIAL DE LAS EMPRESAS: Este es el nombre con el que un establecimiento comercial se da a conocer abiertamente, y habitualmente son abreviaturas de la razón social. Ejemplo: T.I.A.

LOGOTIPO DE UNA EMPRESA: Con el afán de que el público identifique fácilmente a una empresa, estas se idean un símbolo o gráfico que los identifique y así poder acentuarse fácilmente, con una simple mirada su identidad.

CLASIFICACIÓN

Las empresas se clasifican según el objetivo que persiguen de entre las más comunes tenemos:

CON FINES DE LUCRO: Son las que su objetivo es obtener ganancias (utilidades, lucro) para cada fin de un periodo distribuirla entre sus asociados, esto se da en la empresas se personas naturales, quienes capitalizan su utilidad con el afán de producir más el próximo periodo y poder competir en el mercado. Ejemplos Los Bancos.

SIN FIN DE LUCRO: Estas empresas son aquella que se crean para poder servir a la sociedad, que busca ayudar en vez de generar simplemente utilidades. Aunque podemos decir que si busca captar dinero, pero a diferencia de una empresa con fin de lucro esta no distribuye el dinero conseguido entre los empresarios, al contrario es invertido ese dinero en el objetivo de la empresa para seguir ayudando. Generalmente son ONG o también empresas que buscan cooperar con su entorno. En nuestro Ecuador existen las Cajas Comunales por ejemplo.

Empresas existen diversas y las encontramos realizando muchas actividades económicas sean estas Agropecuarias (avícolas, porcinas, cultivos), Mineras (petroleras, betas de oro o minerales), Industrial (confecciones, productoras de alimentos procesados), Comerciales (Distribuidoras o supermercados), Servicios (Transporte, Clínicas).

SEGÚN SU CAPITAL

Podemos decir que las empresas también se clasifican dependiendo de que sector esta el aporte del capital, por ejemplo:

Empresas Privadas.- Llamamos a la cuales su capital está financiado por personas particulares habilitadas a comercializar. Ejemplo: Un complejo turístico (piscina privada), Hoteles.

Empresas Públicas.- Estas son las que su apoyo incondicional viene del Estado y su objetivo es servir hacia la sociedad a las personas. Ejemplo: Hospitales, Escuelas.

Empresas Mixtas.-  Cuando el apoyo proviene de ambos lados, el estado y de personas particulares.

SEGÚN EL NÚMERO DE PERSONAS

Personas naturales.- Son la empresas que poseen un dueño o propietario. Almacenes Juan P. Loayza.
Sociedades.- Son aquellas empresas que poseen varios dueños, donde cada uno de ellos aporta cierta cantidad de dinero al capital de la empresa (acciones). Existen muchos tipos de sociedades según su naturaleza por ejemplo…

SOCIEDAD CIVIL: Caracterizada por el matrimonio

SOCIEDAD DE PERSONAS

Sociedad Colectiva.- es conocida también como sociedad limitada, donde una de las características es que sus accionistas responden a la empresa a parte de su aporte al capital en acciones también lo hacen son sus bienes personales.

Dentro de esta clasificación de sociedades también hay:

Comerciales: En esta los socios implicados son responsables ilimitados y solidarios (obligaciones legales).

Civiles: A diferencia de la anterior la responsabilidad es ilimitada, ósea según los aportes y según el grado de responsabilidad que recae sobre cada socio.


EN COMANDITA SIMPLE: Cuando hablamos de esta sociedades nos referimos a las que tienen responsabilidad ilimitada, siempre en la razón social veremos el nombre o apellido de los socios responsables seguidos de las siglas “& Cia. S”. “Coronel & Cia. S.” “Andrade & Cia. S.”


EN LAS DE CAPITAL: tenemos las siguientes.

SOCIEDAD ANONIMA: S.A. son aquellas que se constituyen en capital social, porque es un fondo que aportaron un grupo de personas (socios) y que se encuentra divido en acciones al momento de su creación, y su directiva está conformado por una directiva organizada (junta de accionistas) y elegida de entre los accionistas.

EN COMANDITA POR ACCIONES: Esta es una compañía en la cual se encuentra conformada por socio u socios con responsabilidad ilimitada y socios con responsabilidad ilimitada. Aqui encontramos al capital dividió en títulos de valores por el mismo coste.

LIMITADA : Estas empresas la conforman socios que son responsables ante las deudas frente a la empresa según el aporte de capital que hayan realizado, mas no con sus bienes personales.

viernes, 28 de febrero de 2014

PASIVO. CONCEPTO. CLASIFICACIÓN DE PASIVO

PASIVOS.

Cuando hablamos de cuentas de pasivos, estamos hablando de DEUDAS estas pueden ser en moneda local o también es un compromiso de proporcionar bienes, insumos o servicios a terceros, es en sí todo lo que la empresa debe pagar, estas deudas siempre y cuando se den para que la empresa produzca y siga desarrollándose en su actividad comercial sea de servicio, o productos.

Estas obligaciones que mantiene una empresa pueden ser por comprar mercaderías a sus proveedores, por compra de materia prima en caso de fabricar, pago de sueldos, o deudas bancarias.

Al igual que el activo estas se clasifican según su vencimiento, o fecha de pago. Mientras más pronto se deba realizar el pago. Y así administrar de manera eficaz el efectivo y poder cumplir con todas las obligaciones.

CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS.

Los pasivos o deudas de una empresa se dividen en dos grupos al igual que los activos, se dividirán según sea su obligación de pago más cercano o más distante.

Pasivo Corriente.

Son las deudas que se liquidaran o cancelaran en un plazo no mayor a un año, estos pasivos son los que se cancelan con el activo corriente, y generalmente son valores no muy altos. Estos pueden ser interés por pagar, cuentas o documentos por pagar, etc. Entre los más usados anotamos los siguientes.

  CUENTAS A PAGAR.- Son aquellos valores que debemos a nuestros proveedores pero que por dicho valor no hemos firmado ningún tipo de documento, salvo nuestra palabra como garantía. Estos créditos rara vez se otorgan debido a que solo se basa en la confianza absoluta entre ambas partes.

  DOCUMENTOS A PAGAR.- Cuando realizamos una compra de mercadería o materia prima para la empresa muchas veces FINANCIAMOS el pago total en varias cuotas o un solo pago a futuro, pero por ello si dejamos una constancia de que ese dinero DEBEMOS pagarlo, existen los documentos por cobrar, los pagares, etc..

  OBLIGACIONES CON EL PERSONAL.- En ocasiones debido a la falta de liquidez las empresas deben posponer sus obligaciones con el personal mensuales, esta obligación de la empresa debe cumplirse ya que el personal se siente motivado cuando recibe su sueldo. Aquí pueden darse algunas situaciones como no cancelar el sueldo mensual, los aguinaldos de fin de año, los valores de finiquito (terminación de la relación laboral entre empleado y empleador), horas extras, etc.

·        Sueldos y salarios a pagar
·         Aguinaldo a pagar
·         Finiquitos a pagar

También se pueden dar algunas deudas con las entidades bancarias o con el estado para ello debemos analizar la naturaleza de cada situación y la forma como lo vamos a tratar contablemente.

Por ello tenemos algunos rubros en los cuales podemos situarlos según lo identifiquemos.

  APORTES Y RETENCIONES A PAGAR
  IMPUESTOS A PAGAR
  DEBITO FISCAL
  OBLIGACIONES BANCARIOS A PAGAR

 INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO.- En ocasiones nos pagan nuestros arrendatarios el alquiler de un local por tres o cuatro meses, para la empresa no representa una ganancia porque el tiempo no ha transcurrido todavía a pesar de que el dinero ha ingresado. Contablemente debemos devengar mes a mes el valor cancelado por anticipado, de igual manera será el trato con los Intereses que nos cancelen por anticipado en las letras de cambio, o en cualquier pago que nos realicen de manera anticipada.

Entre las cuentas que podemos usar tenemos:

·        Alquileres Cobrados por anticipado
·        Intereses Cobrados por anticipado
·        Anticipo de Clientes

  OTROS ACREEDORES.- Cuando se dé que tenemos una obligación con alguna otra entidad o institución con la que no tengamos un trato habitual y constante crearemos una cuenta que identifique claramente su naturaleza.

·         Honorarios por pagar. Abg. Santiago Carmona. 

miércoles, 26 de febrero de 2014

CONTROL DE MERCADERÍA. KARDEX. MÉTODO FIFO

CONTROL DE MERCADERÍA. KARDEX. MÉTODO FIFO.

Algunos almacenes buscan siempre vender los artículos “más viejos” antes que los nuevos. También con el objeto de salir de los modelos antiguos algunos optan por vender o rematar primero los artículos que llevan más tiempo en la bodega o almacén.

Este método de venta se lo conoce como METODO FIFO, según las iniciales en inglés First In First Out que significa Primero en Entrar Primero en Salir, PEPS.

La manera de manejar un kardex con este método es de la siguiente manera, siguiendo el mismo ejemplo del método promedio tendríamos.

·        01-mayo. Nuestra empresa iniciar el periodo con 20 televisores a un precio de $300 cada uno en inventarios.

Al iniciar las actividades empezamos a registrar las unidades que mantenemos en existencia, en este ejemplo son 20 unidades a un valor de $300.oo

Por lo que en la columna de saldos registrara un saldo total de 6.000 (20 x 300)




·        03-mayo. Se vende 2 TV. a un valor de $450 c/u (Fact 00001)

Cuando tenemos que registrar una venta, tomamos las unidades del saldo y el Prec. U. de la misma columna, y restamos la unidades vendidas por ello tenemos 18 televisores (20 - 2) a $300,oo.



·        05-mayo. Se venden 4 Tv. a $450 c/u. (Fact 00002)

Aquí podemos practicar mentalmente, ya que es el mismo procedimiento que el anterior.



·        10- mayo. Se compran 10 televisores a $320 c/u. (Fact 1270)

Al registrar las compras nos encontramos una diferencia, ya que no se suma las unidades que ingresan al almacén al saldo anterior, registramos por separado los saldos. Para ello trazamos una linea en la columna Saldo.

Primero anotamos en el Saldo las unidades que nos quedaron anteriormente, 14 televisores a 300, y en la siguiente linea anotamos la compra que se ha efectuado, 10 televisores a 320.

El registro en el kardex queda de la siguiente manera.



·        15-mayo. Se venden 12 televisores a $480 c/u. (Fact 00003) 

Esta venta es diferente a la primera porque en la columna de Saldo tenemos dos saldos, por ello aquí aplicamos el significado de las siglas FIFO.

La primera mercadería que entro al almacén sera la primera en salir. En este caso lo primero que había eran los 14 televisores a 300, estos serán los primeros en venderse.

Lo registramos asi: restamos las 12 unidades vendidas de la primera columna (14 Tv. a $300,oo) lo que nos deja un saldo de 2 unidades a 300, y en la segunda columna pasamos la ultima compra de los 10 Tv. a 320,oo.



·        20-mayo. Se venden 5 televisores a $480 c/u (Fact 00004)

De la misma manera que la venta anterior, primero vendemos las primeras unidades que tenemos en el saldo.

En este caso solo nos quedan 2 unidades, y vendemos 5. Aquí primero registramos en la columna de EGRESOS las 2 primeras unidades a 300 y luego en la siguiente columna las 3 que faltan para completar los 5 televisores vendidos, pero no olvidemos registrar al mismo precio de la columna de saldos.

Así nos quedaran ya solo 7 unidades a 320,oo cada una.



·        25- mayo. Se compran 15 televisores a $320 c/u (Fact 1310)

Recordemos que las compras no se suman al saldo existente, al contrario se registra una linea mas, sin importar si tiene el mismo precio o no.

Nos quedaría el Kardex de la siguiente manera.


·        27-mayo. Nos devuelven 1 televisor por falla de fábrica. La venta se realizo el día 5 de este mes. (Fact 00002).

Las devoluciones se deben registrar tomando en cuenta la fecha en que salio y si pertenece a un grupo diferente de mercadería, y se la registra igual que una compra pero tomando en cuenta el orden en el que se encontraba en el kardex.

Por ejemplo, esta devolución es de la compra realizada el 5 de mayo, esta mercadería era la que teníamos desde un inicio en nuestras bodegas por lo que al ingresar nuevamente al almacén  pasara a la primera columna de los saldos, porque debe ser lo primero que debemos vender. FIFO. Primero en Entrar Primero en Salir.

Ahora registraremos en nuestro kardex tres columnas diferentes, porque son tres comprar diferentes de mercadería para la venta que hemos realizado. Por ello nos quedaría así:

1º el televisor que nos devolvieron, va primero porque fue la primera mercadería que teníamos.
2º Tenemos 7 unidades que nos quedaron de la venta realizada el 20 de mayo
3º La ultima compra que se efectuó el 25 de mayo.



AQUI ENCONTRARAS UNA EXPLICACIÓN SOBRE EL MÉTODO  PROMEDIO

martes, 28 de enero de 2014

ACTIVOS NO CORRIENTES: ACTIVOS FIJOS, ACTIVOS INTANGIBLES.

Como ya hemos revisado el primer grupo de los activos CIRCULANTES O CORRIENTES ahora revisaremos los ACTIVOS FIJOS como el segundo grupo.

1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES.

Son las cosas que posee la empresa, estas también se pueden transformar en dinero en efectivo si se lo desea, pero a diferencia de los corrientes, estos se usan para que la empresa desarrolle sus actividades comerciales. Por ejemplo un carro para transportar mercadería, este puede ser vendido y a la vez sirve a la empresa para realizar sus ventas o facilitar el traslado del personal.
También se incluyen aquellas cosas que son de propiedad exclusiva de la empresa por ejemplo las patentes.

Estos activos generalmente se vencen en un plazo mayor a un año.

1.2.1. ACTIVOS FIJOS. (TANGIBLES)

Para entender mejor cuales son los estos activos debemos comprender el significado de la palabra TANGIBLE, que según el diccionario lo define como algo “que puede tocarse” y podemos añadir que se puede medir, pesar, ver y palpar, que puede divisarse de manera fácil.

Dentro de este grupo podemos subdividirlos en dos subgrupos, los DEPRECIABLES y los NO DEPRECIABLES

1.2.1.1. ACTIVOS DEPRECIABLES.- Estos son los que con el tiempo y el uso van gastándose, o deteriorándose y lógicamente perdiendo su valor económico para la empresa, técnicamente se lo conoce como VIDA UTIL, cada subcuenta es según cada artículo porque no todos se deprecian (gastan) igual ni en un mismo tiempo.

Ejemplo un computador al comprarlo nos costara $900,oo, al cabo de un año por su uso y por las actualizaciones el ordenador se desfasa, (pasa de moda), pierde valor al querer venderlo no lo compraran por los mismo $900,oo, tal vez los estemos vendiendo por los $500,oo o $400,oo según sea el caso.

Muebles.- Aquí encontramos aquellas que pueden ser movidas de un lugar a otro.

-          Muebles de oficina.
-          Equipos de oficina
-          Pantalla LCD.
-          Equipo de cómputo.
-          Vehículo.
-          Maquinarias.
-          Fax
-          Letreros.
-          Motonetas

* La lista puede ser extensa, según lo que tengamos en la empresa siempre que sea tangible, de fácil movilidad y de uso exclusivo para el desarrollo de la actividad principal de la empresa.
Inmuebles.- Literalmente podemos decir que son aquellos que no pueden ser trasladadas de un lado a otro.

-          Fincas.
-          Edificios.
-          Construcciones.

1.2.1.2. ACTIVOS NO DEPRECIABLES.- Estos activos a diferencia de los depreciables, son aquellos que con el tiempo pueden aumentar su valor  en vez de disminuirse, o mantenerse. Generalmente solo van los terrenos.

Ejemplo, compramos un terreno de 20x20 en $23.000,oo si en cuatro años vemos que podemos venderlo, estos con el tiempo aumentan su valor debido a las regeneraciones urbanas, la demanda o debido a la inflación económica, por lo que podríamos venderlo tal vez en $30.000,oo o más.
-          Terrenos.

1.2.2. ACTIVOS INTANGIBLES

El término intangible, significa que no podemos tocarlo o moverlo, en este grupo incluimos todo aquello que la empresa que no podemos palparlo porque son bienes inmateriales, generalmente son derechos, marcas o franquicias que la empresa ha logrado darle valores para su utilización en sus ventas u operacionalidad.
Estos activos se amortizan (se liquidan o se pagan) poco a poco hasta completar su vida útil y así poder justificar el gasto de algo que afecta la ventas de manera directa.

-          Patentes.
-          Concesión de Locales.
-          Franquicias.

-          Amortización acumulada.


OTROS TEMAS SOBRE CONTABILIDAD.

LIBROS Y NORMAS CONTABLES, QUE SON LIBROS CONTABLES.

PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE

LIBROS CONTABLES. LIBRO DIARIO

CONCEPTO DE ACTIVO. ACTIVO CIRCULANTE.
ACTIVO DISPONIBLE. ACTIVO EXIGIBLE. ACTIVO REALIZABLE. PAGOS ANTICIPADOS

CONTROL DE MERCADERÍA. KARDEX. MÉTODO PROMEDIO.

LIBRO MAYOR, MAYORIZACION